- 재무제표의 종류와 제공정보
- 이익 결정에 관한 정보
- 일정 기간 중의 활동에 관한 정보
- 손익 계산서 : 회계기간 중의 경영성과 (발생 기준) -> 영업성과 아님
- (수익 - 비용 = 순이익)
- 현금 흐름표 : 회계기간 중의 현금의 흐름 (현금 기준)
- (현금 유입 - 현금 유출 = 현금 증가액)
- 일정 시점의 재정 상태에 관한 정보
- 재무 상태표 : 회계기말 현재의 재정 상태
- (부채 + 자본 = 자산), (당기말 순자산 - 전기말 순자산 = 순이익)
- 일정 기간 중의 활동에 관한 정보
- 자본 변동에 관한 정보
- 자본 변동표 : 회계기간 동안 자본의구성항목들의 변동을 보고하는 재무제표
- 이익 결정에 관한 정보
- 손익계산서의 기본 구조
- 영업활동 (본업)
- 매출액
- - 매출원가
- = 매출 총이익
- - 판매비와 관리비
- = 영업이익
- 영업 외활동 (? 는 더할지 뺄지 모르는 것), 부수적인 것(투자)
- + 금융 수익
- - 금융 비용
- ? 지분법손익
- ? 기타 손익
- = 계속사업손익
- ? 중단 영업손익
- - 당기순이익
- 연결 손익 계산서 - 기업과 종속 회사를 합한 것, 손익 계산서이므로 기간이 나옴
- 영업활동 (본업)
| 계속 사업 |
영업 활동 |
매출액 - 매출원가 |
판매에 의한 수익 판매된 제품 제조원가 및 상품 구입원가 |
| = 매출총이익 - 판매비와관리비 |
판매 및 제조 활동에서의 성과 판매부와 관리부의 비용 |
||
| 영업 외 활동 |
= 영업이익 + 금융수익 - 금융비용 ? 지분법 손익 ? 기타손익 |
영업활동에서의 성과 이자수익, (외환 이익) 이자비용, (외환 손실) 지분법 관계 기업의 순손익의 지분 수수료 수익, 입대로 수익, 유형자산처분손익, 기부금 등 |
|
| 법인세 | = 법인세 비용차감전계속사업손익 - 법인세 비용 |
경상적 계속 사업에서의 성과 계속 사업에서 법인세 납부액 |
|
| 중단 사업 |
중단 사업 |
= 계속사업손익 ? 중단영업손익 |
계속사업에서의 순성과 중단된 부분의 성과로 법인세 공제후 금액 |
| = 당기순이익 | 당기의 순 성과 |
영업활동은 지속성이 있음. 지분법 손익은 A가 B의 주식을 22% 갖고 있고, B가 1000억을 벌면 A의 수익은 220억임
당기 순이익에서 영업 이익의 비중이 중요함
- 재무제표를 좀 더 깊이 있게 보는 방법
- 당해 연도와 이전 연도 간에 변동 내역, 증감 추이를 분석
- 산업 평균 비율과 비교
- 동종 업종의 유사 규모 업체와 비교
- 주석 등을 참고하여 세부 사항을 보충
- 부채 및 자본과 자산, 수익과 비용 등의 연계관계를 살펴본다.
- 손익 계산서가 제공하는 정보
- 위의 그래프에서 아래에 추가한 형태
| 포괄 손익 |
포괄 손익 |
= 당기순이익 | 당기의 순 성과 |
| ? 기타포괄 손익 | 매도가능증권평가 이익 등 | ||
| = 총 포괄이익 | 당기 순이익 + 세후기타포괄이익 | ||
| 주당 이익 | 당기순이익/보통 주 발행주식수 |
- .
- 포괄손익
- 이익은 맞지만, 당기 이익으로 보기 힘든 것 ex) 어릴 때 산 주식, 매도 가능하지 않은 이익 등....
- 제조원가명세서 : 제조 원가에 대한 세부적인 것
- 포괄 손익 계산서와 제조 원가 명세서의 관계
- 제조 원가 명세서는 손익 계산서에서의 매출 원가를 구성하는 제품 제조 원가 명세를 설명한다.
- 제조 원가 명세서는 제조부문(공장)에서 발생한 원가이다.
- 포괄 손익 계산서의 판매비와 관리비는 판매부문(영업부)과 관리 부문(본사)에서 발생한 원가이다.
- 기업의 비목별 발생액 총계 = 포괄손익계산서 + 제조원가명세서 금액
- 동일한 비목이라도 제조원가는 제조원가 명세서, 판매 및 관리비는 포괄손익계산서에 공시된다.
- 제조원가, 매출원가와 완성품 재고의 관계
- 제조원가 > 매출원가 -> 완성품 재고 증가
- 제조원가 < 매출원가 -> 완성품 재고 감소
- 수익성 비율 : 이익의 구성 요소
- 속성 : 기업 경영의 효율성의 결과를 매출액 비율로 표시하여 이익의 원천을 구성요소 별로 파악
- 해석
- 매출액 순이익률 : 당기 순이익 / 매출액 : 기업의 이익 창출 능력
- 매출 총이익률 : 매출 총이익 / 매출액 : 제조원가의 절감 또는 가격 상승
- 영업이익률 : 영업이익 / 매출액 : 영업활동 성과
- 계속사업 이익률 : 계속사업이익 / 매출액 : 금융손익의 영향
- 만약 영업이익률은 +인데, 계속사업이 -이면? -> 장사는 잘했는데, 금융 손익 등 다른 데서 손해
- 매출 총이익이 +이면 -> 매출이 +거나, 원가가 -거나 둘 중 하나
- 성장성 비율 : 수익 및 이익
- 속성 : 기업활동의 규모와 성과가 당해 연도 중 전년도에 비하여 얼마나 증가하였는가를 측정하는 비율
- 해석
- 매출액 증가율 : 매출액 증감액 / 전기 매출액
- 당기 순이익 증가율 : 당기 순이익 증감액 / 전기 당기 순이익
- 영업이익 증가율 : 영업 이익 증감액 / 전기 영업 이익
- 계속 이익 증가율 : 계속 이익 증감액 / 전기 계속 이익
- 매출액 성장률이 중요
- 비용 성장률은 수익 성장률과 비교하여 평가
- 이익 성장률은 수익, 비용 성장률의 상대적 크기에 의하여 결정됨
- 포괄손익
- 재무 상태표 : 조달원천 - 대변
- 대변
- 타인 자본
- 유동 부채 : 1년 내에 갚아야 할 빚
- 매입채무, 미지급금 등
- 비유동 부채 : 1년 후에 갚아도 되는 빚
- 사채, 장기 차입금 등
- 유동 부채 : 1년 내에 갚아야 할 빚
- 자기 자본
- 납입 자본 : 주식을 발행하여 주주들이 납입한 자본
- 자본금 : 주식액면 * 발행주식수 -> 전액 자본금
- 자본 잉여금 : 주주와 자본에 변동을 일으키는 거래에서의 잉여금 -> 프리미엄
- 유보 자본 : 이익을 내어 배당하고 남아 사내에 쌓아놓은 잉여금
- 이익 잉여금 : 사내 유보 누적액, 순이익 - 배당금 누적액임
- 기타 자본 요소
- 자본조정 (-자기 주식 등)
- 기타포괄손익누계액 등
- 당기 순이익에 반영하지 않는 손익 매도 가능 증권 평가 손익
- 납입 자본 : 주식을 발행하여 주주들이 납입한 자본
- 타인 자본
- 차변
- 자산
- 유동 자산 : 1년 이내에 현금화가 될 수 있는 자산
- 당좌 자산 : 단기간 내에 현금화가 가능한 자산
- 현금, 예금, 매출채권, 유가증권
- 재고 자산 : 제조, 판매를 통해 1년 내에 현금화가 가능한 자산
- 원재료, 재공품, 완제품 등
- 당좌 자산 : 단기간 내에 현금화가 가능한 자산
- 비유동 자산 : 1년 이후에 현금화가 될 수 있는 자산
- 투자 자산 : 장기자금이식 (이자), 타회사 지배 등 투자를 목적으로 한 자산 (투자 유가 증권) -> 비 업무용
- 유형 자산 : 장기간에 걸쳐 영업에 사용되는 자산 (토지, 건물, 기계 등)
- 무형 자산 : 형체가 없으나, 기업 이익에 기여하는 자산 (개발비, 특허권 등)
- 유동 자산 : 1년 이내에 현금화가 될 수 있는 자산
- 자산
- 자본의 증가
- 납입 자본 : 증자 : 주식발행에 의한 자본의 증가, 오너에게 돌아감
- 주식 10주를 발행, 액면 5,000원, 발행가 20,000원
- 자본금 : 10주 * 5,000 = 50,000
- 자본 잉여금 : 10주 * 15,000 = 150,000 <- 주식 발행 초과금 : 주식을 발급할 때 프리미엄이 붙음
- 이익 잉여금, 회사에 돌아감
- 당기 순이익(2012년 12월 31일) - 배당금(2011년의 배당금)
- 기타 자본 요소
- 기타포괄손익누계엑 : sum 기타포괄손익
- 자본 조정 : 자기 주식 보유분을 자본에서 차감함
- 납입 자본 : 증자 : 주식발행에 의한 자본의 증가, 오너에게 돌아감
- 대변
- 재무 상태표 : 보유 형태
- 자산이 많다고 좋은것이 아님 - 부채가 많을 수도 있음
- 땅
- 제조를 위해 공장을 지음 - 유형자산
- 아파트를 지어서 매각한다 - 재고자산
- 장기적인 투자를 위해서 땅을 샀다 - 투자 자산
- 재무 상태표 읽어보기
- 개별 재무제표
- 각 회사별로 독립적인 재무제표 작성
- 연결 재무제표
- 계열사(종속회사 : 경영권을 완전히 지배)를 연결하여 한 회사처럼 재무제표 작성, 법적 형식보다는 경제적 실질을 중시
- 연결 조정
- 교집합을 제거함. 상호대차 및 출자 제거, 상호간 거래 및 손익 제거
- 유동 자산 : 현금, 예금, 단기 유가증권, 매출 채권
- 비유동 자산 : 건물, 토지, 설비, 무형 자산, 투자 자산
- 유동 부채 : 매입 채무, 차입금, 충당 부채(단기)
- 비유동 부채 : 사채, 장기 차입금, 장기 충당 부채
- 차입금은 기업을 운영하면서 빌린 돈?
- 개별 재무제표
- 재무상태표가 제공하는 정보
- 유동성 비율
- 속성 : 단기에 만기가 되는 채무를 이행할 수 있는 능력을 측정 (부도 가능성)
- 해석
- 유동 비율 : 유동자산 / 유동부채 : 1년 이내 유입액과 유출액을 비교
- 순운전자본 : 유동자산 - 유동부채 : 자금 여유(부족)액을 표시
- 당좌 비율 : 당좌자산 / 유동부채 : 재고자산을 제외하여 측정
- 유동비율은 높은게 좋지만, 과잉은 수익성 저하 가능성 -> 대출을 받아서 투자를 안 하므로
- 레버리지 비율
- 속성 : 기업의 타인자본 의존도를 측정하는 비율로서 기업의 자본 조달의 안정성을 측정
- 해석
- 부채 비율 : 총부채 / 자기 자본 : 자원의 조달원천 비교 (낮은게 좋음)
- 부채 구성 비율 : 총부채 / 총자산 (낮은게 좋음)
- 이자보상 비율 : 이자와 세전 이익 (영업 이익) / 이자비용 : < 1.0 이면 적자 가능성 : 영업이익 < 이자 비용
- 부채 비율이 낮은게 좋지만, 또 많이 낮으면 안이한 경영이라는 비판이 가능
- 성장성 비율 : 자원
- 속성 : 기업의 경영규모가 당해 연도 중 전년도에 비하여 얼마나 증가하였는가를 측정하는 비율
- 해석
- 총자산 증가율 : 총자산 증가액 / 전기말 총자산
- 재고자산 증가율 : 재고자산 증가액 / 전기말 재고자산 (안 팔림 or 가격이 오를 것 같아서 미리 사놓음, 의 이유가 있으므로 뭐가 좋은지는 모름)
- 자기 자본 증가율 : 자본 증가액 / 전기말 자본
- 활동성 비율 - 손익계산서와의 결합 정보
- 속성 : 기업의 자산, 재고 등의 물리적인 이용도를 측정하는 비율 (회전도)
- 해석
- 총자산 회전율 : 매출액 / 총자산 (시점이므로 (기초 + 기말)/2 할 수도) : 기업 전체의 활동성 측정
- 매출채권 회전율 : 매출액 / 매출채권
- 매출채권 회수 기간 : 365일 / 매출채권 회전율 (낮은게 좋음)
- 재고자산 회전율 : 매출원가 / 재고자산
- 재고자산 회전 기간 : 365일 / 재고자산 회전율 (낮은게 좋음)
- 정상영업주기 : 재고회전기간 + 매출채권회수기간
- 물건을 사서 제품을 만들고, 다시 돈을 회수할 때까지 걸리는 시간
- 투자된 자산 규모에 비해 매출액의 수준을 비교
- 회전율은 클수록, 영업주기는 짧을 수록 좋음
- !!! ROI 비율 : 투하 자본의 효율성 - 손익 계산서와의 결합 정보
- 속성 : 기업 경영의 총괄적인 효율성의 결과를 투자에 대한 이익의 비율로 표시
- 해석 : 투하자본 대비 수익성
- 총자산 이익률 (ROA) : 당기 순이익 / 총자산 : 기업 전체의 효율성
- 자기자본 이익률 (ROE) : 당기 순이익 / 자기 자본 : 주주 자본에 대한 효율성
- 영업자산 영업 이익률 (ROIC) : 영업이익 / (총자산 - 투자자산) : 영업자산에 대한 효율성
- 유동성 비율
- 현금 흐름표
| 영업 활동 |
1. 영업활동으로 인한 현금흐름 | 손익 계산서 관련 활동 |
| 매출 등 수익활동의 유입액 | 매출액 등 | |
| 매입 및 종업원에 대한 유출액 | 매입액, 급여 등 | |
| 이자수익, 배당금 수익 유입액 | 이자, 배당금 수입액 | |
| 이자비용, 법인세 등 유출액 | 이자, 배당금 지급액 | |
| 투자 활동 |
2. 투자활동으로 인한 현금흐름 | 재무 상태표 차변 관련 활동 |
| 투자활동으로 인한 현금 유입액 | 설비, 주식 등 자산의 처분 | |
| 투자활동으로 인한 현금 유출액 | 자산의 취득, 단기 대여 | |
| 재무 활동 |
3. 재무활동으로 인한 현금흐름 | 재무 상태표 대변 관련 활동 |
| 재무활동으로 인한 현금 유입액 | 차입, 사채발행, 증자 등 | |
| 재무활동으로 인한 현금 유출액 | 차입금 상환, 감자 등 | |
| 증감액 | 현금의 증가 (감소) | 당기의 순증감액 |
- .
- 간접법은 손익 계산서에서 당기 순이익 등을 가져와서 현금 흐름표에 넣은 것임
- 이익에서 조정함
- 현금 흐름표로 기업 상황 판단하기
| 영업활동 현금흐름 |
투자활동 현금흐름 |
재무활동 현금흐름 |
내용 |
| + | + | + | 영업에서 돈 들어옴, 자산매각과 대출로 현금을 조달, 다른 회사를 인수하거나 신사업에 진출하는 유동성이 풍부한 회사, 업종 전환형 회사 |
| + | - | - | 영업으로 번 돈을, 투자하거나, 빚을 갚거나 배당금을 지급하는 안정적인 회사 |
| + | + | - | 영업으로 번 돈과 자산을 배각한 돈으로 빚을 갚는 회사 (흠...) |
| + | - | + | 영업으로 번 돈과 대출, 증자대금으로 투자하는 회사 good |
| - | + | + | 자산 매각과 대출, 증자 등으로 보전하는 회사 bad |
| - | - | + | 급격히 성장하는 회사로 자금을 대출이나 증자로 조달하는 회사. 신생기업 |
| - | + | - | 생산설비를 팔아서 자금과 차입금 상환액을 조달하는 회사. 쇠퇴기업 |
| - | - | - | 자금, 투자, 차입금 상환 등을 모두 기존의 현금 비축액에서 쓰고 있는 회사 |
- 자본 변동표
- 일정 기간 동안의 자본의 변동표
- 자본금
- 증자, 감자
- 자본 잉여금
- 증자, 감자, 주주와 거래에서 잉여금, 손실금
- 자기 주식을 기업이 사서 주주에게 되팜 -> 싸게 사서 비싸게 팔면 잉여금
- 증자, 감자, 주주와 거래에서 잉여금, 손실금
- 자본 조정
- 자기 주식 매각, 자기 주식 취득
- 기타포괄손익누계액
- 기타 포괄 이익, 손실 (매도 가능 증권 평가 이익) -> 매도는 가능은 한데 안 팜
- 이익 잉여금
- 당기 순이익, 당기 순손실, 전기 배당
- 이번 년도의 순이익은 다음 년도에서 배당한다
- 당기 순이익, 당기 순손실, 전기 배당
- 따라서 전기의 재무 상태표와 후기의 재무 상태표를 비교 할때
- 기초 자본 + 손익 계산서의 순이익 + 배당금 = 기말 자본이 재무 상태표의 자본 증감으로 이어지고,
- 현금 흐름표의 현금 증감액이 재무 상태표의 자산의 증감으로 이어진다.
- 회계등식
- 자산 = 부채(채권자 지분) + 자본(소유주 지분)(B/S)
- 당기 순이익 (I/S) = 수익 - 비용 = 기말 자본 - 기초 자본 (B/S : 배당금 미고려시)
- 현금 증감액(C/F) = 수입 - 지출
- 기초 자본(B/S) + 당기 순이익(I/S) - 배당금(S/E) = 기말 자본(B/S)
- 제공 정보
- 이익 결정에 관한 정보
- 일정 기간 중의 활동에 관한 정보
- 손익 계산서 : 회계 기간 중의 경영 성과 (발생주의)
- 현금 흐름표 : 회계 기간 중의 현금의 흐름 (현금주의)
- 일정 시점의 재정 상태에 관한 정보
- 재무 상태표 : 회계 기말 현재의 재정 상태
- 자산 = 부채 + 자본
- 당기말 순자산 - 전기말 순자산 = 순이익
- 재무 상태표 : 회계 기말 현재의 재정 상태
- 자본 변동에 관한 정보
- 자본 변동표 : 회계기간 동안 자본의 구성 항목들의 변동을 보고하는 재무제표
- 일정 기간 중의 활동에 관한 정보
- 이익 결정에 관한 정보
요약
손익계산서의 구조
- 손익 계산서의 구조는 영업활동과 영업외 활동으로 구분된다
- 손익의 구성요소는 매출원가, 판매비와 일반 관리비 <-영업손익, 금용 손익, 지분법 손익, 기타 손익, 법인세, 그리고 중단 손익으로 구분된다.
손익계산서 읽어보기
- 손익계산서를 볼 때는 매출액, 당기 순이익, 그리고 순이익의 구성요소를 파악한다.
- 산업별, 기간별, 동종 업종, 유사 규모 기업과 비교분석을 통해 기업의 성과를 확인할 수 있다.
손익계산서가 제공하는 정보
- 손익계산서와 관련된 재무제표로 포괄손익계산서와 제조원가명세서가 있다.
- 손익계산서의 수익성 비율은 매출액 순이익률, 매출 총이익률, 매출액 영업이익률이 있다.
- 손익계산서의 성장성 비율에는 매출액 증가율, 당기순이익 증가율, 영업이익 증가율 등이 있다.
재무 상태표가 제공하는 정보
- 재무상태표의 제공하는 재무비율은 유동성 비율, 레버리지 비율, 성장성 비율이 있다.
- 재무상태표의 레버리지 비율은 부채비율, 부채구성비율, 이자보상비율이 있다.
- 재무상태표와 손익계산서 결합비율은 활동성 비율, ROI 비율이 있다.
자본 변동표
- 자본 변동표는 회계기간 동안 자본의 구성항목들의 변경을 보고하는 재무제표이다.
- 자본 변동표는 증자 및 감자, 당기 순이익, 배당 등에 의하여 각 항목들이 영향을 받는다.
- 재무 상태표의 기초 자본 + 손익 계산서의 당기 순이익 - 자본 변동표의 배당금 = 재무 상태표의 기말 자본
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